顛覆性判決OR必輸復議？“康美藥業(yè)造假案”余波，這家會所合伙人被追加承擔5000萬罰款|全球時快訊

盡管“康美藥業(yè)造假案”處罰落地已過去三年，但余波仍在持續(xù)。

近日，中國裁判文書網披露，北京高院一則執(zhí)行裁定書駁回廣東正中珠江會計師事務所執(zhí)行合伙人楊文蔚的復議申請，他也是康美藥業(yè)2016年-2018年審計項目的簽字注冊會計師。

據悉，因“康美藥業(yè)造假案”，廣東正中珠江會計師事務所被證監(jiān)會罰沒5700萬元，但后來無財產可供執(zhí)行。隨后證監(jiān)會追加上述楊文蔚為被執(zhí)行人，楊文蔚由此向法院提出復議。

(資料圖)

在北京高院看來，楊文蔚作為執(zhí)業(yè)人員應當承擔的行政責任與其作為合伙人應當承擔的民事責任并行不悖，因此未支持其復議請求。

有業(yè)內人士認為這是顛覆性判決，意味著簽字會計師要作為會計師事務所繳納罰款的被執(zhí)行人，承擔無限連帶責任。但有受訪律師向券商中國記者表示，此次案件輸贏結果十分明顯，主要因為楊文蔚為特殊普通合伙企業(yè)的合伙人，對于其自身在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務，應當承擔無限責任或者無限連帶責任。

早在2020年5月，因康美藥業(yè)虛增巨額營業(yè)收入，證監(jiān)會對該公司違法違規(guī)案作出行政處罰及市場禁入決定。

相關中介機構未能幸免。次年，證監(jiān)會對廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）（簡稱“正中珠江”）及4名相關會計從業(yè)人員開出罰單，沒收正中珠江業(yè)務收入1425萬元，并處以4275萬元罰款。其中的簽字注冊會計師楊文蔚被給予警告，處罰10萬元。

然而，正中珠江在支付570萬元罰款后，剩余的5130萬元罰沒款再無著落，證監(jiān)會要求強制執(zhí)行。從執(zhí)行情況來看，正中珠江已無財產可供執(zhí)行。對此，證監(jiān)會考慮到楊文蔚是正中珠江的執(zhí)行人合伙人，同時也是康美藥業(yè)2016年-2018年審計項目的簽字注冊會計師，因此申請追加楊文蔚為本案被執(zhí)行人。北京金融法院也裁定追加楊文蔚為被執(zhí)行人。

在此背景下，楊文蔚向北京高院申請復議，請求撤銷自己被追加的執(zhí)行裁定。在楊文蔚看來，主要有四方面的理由：

一、構成對其本人的變相行政處罰，不符合程序正當原則。

二、或將構成一事兩罰，超過必要限度，違背公平及比例原則。

三、證監(jiān)會有濫用公權力的嫌疑，存在執(zhí)法程序不合法的情形。

對于楊文蔚的觀點，證監(jiān)會并不同意，監(jiān)管部門提請法院駁回楊文蔚復議請求。

在證監(jiān)會看來，追加楊文蔚為被執(zhí)行人是符合法律規(guī)定的，主要因為楊文蔚作為事務所合伙人，是康美藥業(yè)2016年-2018年審計項目的簽字注冊會計師，是正中珠江連續(xù)三年出具虛假財務報表審計報告的直接負責的主管人員。楊文蔚作為主要負責人員，未保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎與關注，未遵守執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德規(guī)范的要求，未勤勉盡責，未依法依規(guī)認真、全面、及時地完成工作任務。

楊文蔚符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第五十七條中合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務的情形。

證監(jiān)會指出，特殊普通合伙企業(yè)的合伙人對合伙企業(yè)造成的損失承擔無限連帶責任，且在行政處罰決定書中明確了楊文蔚是案涉康美藥業(yè)項目的直接負責人員，對被執(zhí)行人應承擔的責任有重大過失。

北京高院表示，本案中，楊文蔚是合伙企業(yè)正中珠江的普通合伙人，該合伙企業(yè)作為被執(zhí)行人不能清償生效法律文書確定的債務，故證監(jiān)會有權申請追加楊文蔚為該案被執(zhí)行人。楊文蔚作為執(zhí)業(yè)人員應當承擔的行政責任與其作為合伙人應當承擔的民事責任并行不悖。駁回復議楊文蔚的復議申請，維持北京金融法院此前的執(zhí)行裁定。

有業(yè)內人士對上述裁定結果并不意外，稱此次復議申請基本上“必輸無疑”。主要因為《最高人民法院關于民事執(zhí)行中變更、追加當事人若干問題的規(guī)定》規(guī)定“作為被執(zhí)行人的合伙企業(yè)，不能清償生效法律文書確定的債務，申請執(zhí)行人申請變更、追加普通合伙人為被執(zhí)行人的，人民法院應予支持。”

有市場人士認為，此次證監(jiān)會在追加執(zhí)行人時未波及到正中珠江的其他合伙人已經十分克制。實際上，證監(jiān)會依法可以追加該會計師事務所所有普通合伙人為被執(zhí)行人。

深圳一名律師接受券商中國記者采訪時稱，“最重要的是要區(qū)分兩點：一是會計師事務所的性質，二是產生會計師事務所債務的原因。”

對于普通合伙企業(yè)而言，由所有合伙人對合伙企業(yè)債務承擔連帶責任。而如果是特殊普通合伙，則視合伙企業(yè)債務的產生原因不同而有不同的后果：對于合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務，該合伙人應當承擔無限連帶責任，其他其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產份額為限承擔責任。至于其他類型的企業(yè)債務，則所有合伙人承擔連帶責任。

“本案中，法院認定楊文蔚對于會計師事務所的該項債務的產生存在重大過失，因此要求其承擔無限連帶責任。證監(jiān)會當然也可以要求其他合伙人以其份額為限承擔責任。只要不是要求其他合伙人承擔無限連帶責任，就沒有任何問題。”該律師表示。

這家展業(yè)已有41年歷史的會計師事務所，在去年7月被宣告終止注冊，令市場感到唏噓不已。

2022年7月21日，廣東省財政廳發(fā)布會計師事務所終止公告，注銷正中珠江執(zhí)業(yè)證書，該所不得以會計師事務所名義開展業(yè)務，不得從事注冊會計師法定審計業(yè)務。

據悉，廣東正中珠江會計師事務所主要源自1981年2月23日由廣東省財政廳成立的廣州會計師事務所（脫鉤改制為廣東正中會計師事務所有限公司）和廣州市審計局成立的廣州市珠江會計師事務所。兩所在2000年合并為廣東正中珠江會計師事務所有限公司。2013年12月并入廣州健明會計師事務所有限公司、中山中信會計師事務所有限公司、韶關中一會計師事務所有限公司、廣州市德信會計師事務所有限公司并特殊普通合伙改制為廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）。

正中珠江曾長期是廣東地區(qū)綜合排行第一的會計所，2017年業(yè)務收入4.92億元。2020年還有業(yè)務收入1.76億元，列中注協(xié)的百家排行第53名。

目前，對正中珠江和上述楊文蔚而言，更大的壓力還在后續(xù)。據了解，2021年11月，廣州中院做出康美案一審判決，康美藥業(yè)被判向52037名投資者賠償投資損失約24.59億元，其中審計機構正中珠江因未實施基本的審計程序，承擔100%的連帶賠償責任，正中珠江合伙人和簽字會計師楊文蔚在正中珠江承責范圍內承擔連帶賠償責任。

該案是新《證券法》確立中國特色證券集體訴訟制度后的首單案件，是迄今為止法院審理的賠償金額最高的上市公司虛假陳述民事賠償案件。

校對：楊立林

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